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pos機(jī)抬頭授權(quán)
1.對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人，優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳方法是什么?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第19號）規(guī)定：“一、對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。即，在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明‘上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬元’字樣。
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本公告自2021年1月1日起施行。”
一品稅悅補(bǔ)充：國家稅務(wù)總局公告2020年第19號政策的適用條件：
1、上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人。具體來說需同時(shí)滿足三個(gè)條件:
(1)上一納稅年度1-12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅;
(2)上一納稅年度1-12月的累計(jì)工資薪金收入(包括全年一次性獎(jiǎng)金等各類工資薪金所得,且不扣減任何費(fèi)用及免稅收入)不超過6萬元;
(3)本納稅年度自1月起,仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。
[案例1]小李2020年至2021年都是A單位員工。A單位2020年1-12月每月均為小李辦理了全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，假設(shè)小李2020年工薪收入合計(jì)54000元，則小李2021年可適用本公告。
[案例2]小劉2020年3-12月在B單位工作且全年工薪收入54000元。假設(shè)小劉2021年還在B單位工作,但因其上年并非都在B單位，則不適用本公告。
【案例3】小張為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年，A單位1月給其發(fā)放10000元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資。在不考慮“三險(xiǎn)一金”等各項(xiàng)扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小張1月需預(yù)繳個(gè)稅(10000-5000)×3%=150元，其他月份無需預(yù)繳個(gè)稅;全年算賬，因其年收入不足6萬元，故通過匯算清繳可退稅150元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，小張自1月份起即可直接扣除全年累計(jì)減除費(fèi)用6萬元而無需預(yù)繳稅款，年度終了也就不用辦理匯算清繳。
【案例4】小周為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年，A單位每月給其發(fā)放工資8000元、個(gè)人按國家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險(xiǎn)一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小周每月需預(yù)繳個(gè)稅30元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，1-7月份，小周因其累計(jì)收入(8000×7個(gè)月=56000元)不足6萬元而無需繳稅;從8月份起，小張累計(jì)收入超過6萬元，每月需要預(yù)扣預(yù)繳的稅款計(jì)算如下：
8月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元
9月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元
10月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元
11月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元
12月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元
需要說明的是，對符合本《公告》條件的納稅人，如扣繳義務(wù)人預(yù)計(jì)本年度發(fā)放給其的收入將超過6萬元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預(yù)計(jì)超過6萬元等原因，扣繳義務(wù)人與納稅人可在當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)前經(jīng)雙方確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計(jì)算并預(yù)繳個(gè)人所得稅。
【例】上例中，假設(shè)A單位預(yù)計(jì)2021年為小周全年發(fā)放工資96000元，可在2021年1月工資發(fā)放前和小周確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法每月扣繳申報(bào)30元稅款。
2.按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，能否按照國家稅務(wù)總局公告2020年第19號優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行申報(bào)？
答:根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第19號）規(guī)定：“一、對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。即，在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明‘上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬元’字樣。
二、對按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。本公告自2021年1月1日起施行?！?/p>
一品稅悅補(bǔ)充：按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，如保險(xiǎn)營銷員和證券經(jīng)紀(jì)人。同樣需同時(shí)滿足以下三個(gè)條件:
(1)上一納稅年度1-12月均在同一單位取酬且按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅;
(2)上一納稅年度1-12月的累計(jì)勞務(wù)報(bào)酬(不扣減任何費(fèi)用及免稅收入)不超過6萬元;
(3)本納稅年度自1月起,仍在該單位取得按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。
3.金融機(jī)構(gòu)提供POS機(jī)給商家使用并收取手續(xù)費(fèi)，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
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（五）金融服務(wù)
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2.直接收費(fèi)金融服務(wù)。
直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)?！?/p>
因此，金融機(jī)構(gòu)提供POS機(jī)給商家使用并收取手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按照直接收費(fèi)金融服務(wù)繳納增值稅。
4.與企業(yè)長期簽訂勞務(wù)合同的人員購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否可以從企業(yè)的銷項(xiàng)稅額中抵扣？
答：不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)規(guī)定：“一、關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣
(一)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條所稱‘國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)’，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)?！?/p>
因此，與企業(yè)長期簽訂勞務(wù)合同的人員購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不可以從企業(yè)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。
5.一般納稅人向農(nóng)戶收購蘿卜，加工為蘿卜干后進(jìn)行銷售，是否可以適用投入產(chǎn)出法核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局 福建省財(cái)政廳關(guān)于蔬菜水果加工 活性炭生產(chǎn)行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告》 （國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局福建省財(cái)政廳公告2019年6號）規(guī)定：“一、自2019年9月1日起，我?。ú缓瑥B門）以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售蔬菜水果加工產(chǎn)品和活性炭（以下簡稱“上述產(chǎn)品”）的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍?！濉⒃圏c(diǎn)納稅人以購進(jìn)《福建省蔬菜水果加工產(chǎn)品分類扣除標(biāo)準(zhǔn)》（附件1）、《福建省活性炭扣除標(biāo)準(zhǔn)》（附件2）所列農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售上述產(chǎn)品的，實(shí)行全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一按照核定扣除辦法第四條第一款中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定,核定當(dāng)期允許抵扣附件所列農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>
因此，一般納稅人向農(nóng)戶收購蘿卜，加工成蘿卜干后進(jìn)行銷售，應(yīng)納入核定扣除試點(diǎn)范圍。該產(chǎn)品暫無全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號）規(guī)定的“參照法”核定。
6.納稅人購入原乳，生產(chǎn)巴氏殺菌牛乳、兒童調(diào)制乳、發(fā)酵乳和含乳飲料。其中巴氏殺菌牛乳有原乳單耗數(shù)量，可以用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；兒童調(diào)制乳、發(fā)酵乳和含乳飲料沒有單耗數(shù)量，如何確定允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號）附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十二條規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人在計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照下列順序確定適用的扣除標(biāo)準(zhǔn)：
（一）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局不定期公布的全國統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
（二）省級稅務(wù)機(jī)關(guān)商同級財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案后公布的適用于本地區(qū)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
（三）省級稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)試點(diǎn)納稅人申請，按照本辦法第十三條規(guī)定的核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點(diǎn)納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)?！?/p>
因此，兒童調(diào)制乳、發(fā)酵乳核含乳飲料沒有全國或全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，試點(diǎn)納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，由稅務(wù)部門審定僅適用于該試點(diǎn)納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
7.支付高速公路通行費(fèi)的ETC卡客戶應(yīng)通過什么平臺申請開具高速公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票？
答：根據(jù)《交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局2020年第24號）規(guī)定：“四、通行費(fèi)電子票據(jù)開具流程
（一）服務(wù)平臺賬戶注冊?？蛻舻卿浄?wù)平臺網(wǎng)站www.txffp.com或’票根’APP，憑手機(jī)號碼、手機(jī)驗(yàn)證碼免費(fèi)注冊，并按要求設(shè)置購買方信息?？蛻羧缧枳兏徺I方信息，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生充值或通行交易前變更，確保開票信息真實(shí)準(zhǔn)確。
……”
因此，支付高速公路通行費(fèi)的ETC卡客戶應(yīng)登錄客戶登錄服務(wù)平臺網(wǎng)站www.txffp.com或“票根”APP申請開具高速公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票。
8.明星的經(jīng)紀(jì)代理人是否可以申請匯總代開發(fā)票？
答：不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號）的規(guī)定：“七、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。信用卡、旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不執(zhí)行本公告第二條有關(guān)展業(yè)成本的規(guī)定?！?/p>
明星的經(jīng)紀(jì)代理人從事的為中介活動，不同于國家稅務(wù)總局公告2016年第45號文件規(guī)定的委托代理活動，因此不可以申請匯總代開發(fā)票。
9.小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的定義是什么？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號）第三條規(guī)定：“認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的‘小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)’，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外?！?/p>
10.非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)的銷售額是否需要并入總機(jī)構(gòu)，判斷是否需要辦理一般納稅人登記？
答：不需要。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第二條規(guī)定：“增值稅納稅人（以下簡稱‘納稅人’），年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱‘規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)’）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。
銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱‘應(yīng)稅行為’）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額?！?/p>
因此，非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)的銷售額不需要并入總機(jī)構(gòu)，總分機(jī)構(gòu)應(yīng)分別判斷是否需要辦理一般納稅人登記。
11.一般納稅人建安企業(yè)從平潭到福州市區(qū)提供建筑服務(wù)，是否需要在福州預(yù)繳增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第三條的規(guī)定：“納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號印發(fā))。”
平潭雖然在行政區(qū)域劃分上屬于福州市區(qū)域，但稅務(wù)管理上屬于平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)。因此，一般納稅人建安企業(yè)從平潭到福州市區(qū)提供建筑服務(wù)，需要在福州預(yù)繳增值稅。
12.企業(yè)以美元向境外企業(yè)支付貨款，如何選擇代扣代繳增值稅的匯率？不同合同是否可以按不同方式選擇？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第三十八條規(guī)定：“銷售額以人民幣計(jì)算。
納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更?！?/p>
因此，企業(yè)以美元向境外企業(yè)支付貨款，可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。不同合同不可以按不同方式選擇。
13.企業(yè)員工因公出差，使用自己的12306鐵路積分換取了免費(fèi)的動車票，票面上未注明價(jià)格。企業(yè)是否可以以該動車票作為憑證，按照12306查詢到的車票價(jià)格作為成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：不可以。一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;……”
三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第76號）規(guī)定：“……
(二)中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))可暫延用其自行印制的鐵路票據(jù)，其他提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的納稅人以及提供郵政服務(wù)的納稅人，其普通發(fā)票的使用由各省稅務(wù)局確定?！?/p>
因此，企業(yè)在境內(nèi)購買的鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅行為，支出應(yīng)當(dāng)以動車票作為扣除憑證。但由于票面上未注明價(jià)格，不能證明實(shí)際支出發(fā)生情況，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
14.企業(yè)收到增值稅增量留抵退稅款，是否需要計(jì)入收入繳納企業(yè)所得稅？
答：企業(yè)收到增值稅增量留抵退稅款，賬務(wù)上沖減應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），不影響企業(yè)利潤總額，因此不需要繳納企業(yè)所得稅。
一品稅悅補(bǔ)充：企業(yè)在實(shí)際取得留抵退稅款時(shí)，賬務(wù)處理
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
具體內(nèi)容可參考文章（直接點(diǎn)擊即可）：更正：企業(yè)注銷時(shí)必須要查三年賬？增值稅留抵退稅不交企業(yè)所得稅？
15.企業(yè)取得穩(wěn)崗補(bǔ)貼是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答:一、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151）規(guī)定：“一、財(cái)政性資金
（一）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
（二）對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
……
本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資?！?/p>
二、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號)規(guī)定：“……
一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;
(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算?！?/p>
因此，企業(yè)取得的穩(wěn)崗補(bǔ)貼如果符合財(cái)稅〔2011〕70號規(guī)定，可按不征稅收入處理，否則應(yīng)計(jì)入收入繳納企業(yè)所得稅。
一品稅悅補(bǔ)充：企業(yè)取得穩(wěn)崗補(bǔ)貼，怎么做賬呢？請參考：
關(guān)于穩(wěn)崗補(bǔ)貼的賬務(wù)處理，做法有四！
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還、穩(wěn)崗補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等六個(gè)常問問題解析
16.A企業(yè)通過拍賣取得一塊土地，因?yàn)橘u方B公司破產(chǎn)，A企業(yè)替賣方B公司繳納了相關(guān)稅費(fèi)，這部分稅費(fèi)是否計(jì)入A企業(yè)購買土地的成本，計(jì)算折舊攤銷費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：可以。一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>
二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）規(guī)定：“第五十六條 企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。
前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。
……
第五十八條 固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：
（一）外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；
……
第五十九條 固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
……
第六十五條 企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。
第六十六條 無形資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：
(一)外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);
……
第六十七條 無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除?！?/p>
三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定：“第五條 企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。
……
第七條 企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性?！?/p>
因此，A企業(yè)通過拍賣取得一塊土地，因?yàn)橘u方B公司破產(chǎn)，A企業(yè)替賣方B公司繳納這部分稅費(fèi)是取得該土地成本的一部分，留存相關(guān)票據(jù)和代繳憑證的，可以作為A企業(yè)購買土地的成本，計(jì)算折舊攤銷費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
17.叉車、鏟車在企業(yè)所得稅上的最低折舊年限為幾年？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第六十條規(guī)定：“除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，為20年；
（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；
（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；
（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；
（五）電子設(shè)備，為3年?！?/p>
因此，叉車、鏟車屬于飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為4年。
18.福建省內(nèi)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月還是按季預(yù)繳企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)期限的公告》（國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2019年第1號）規(guī)定：“一、福建省內(nèi)（不含廈門）企業(yè)所得稅納稅人，一律按季度預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。
本公告自所屬期2019年1月1日起執(zhí)行?！?/p>
因此，福建省內(nèi)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。
19.醫(yī)藥公司為員工報(bào)銷職工醫(yī)師執(zhí)照的繼續(xù)教育支出，取得發(fā)票抬頭為員工個(gè)人名字的收費(fèi)票據(jù)，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：可以。一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號）規(guī)定：“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>
二、根據(jù)《財(cái)政部 全國總工會 國家發(fā)改委教育部 科技部 國防科工委人事部 勞動保障部 國務(wù)院國資委 國家稅務(wù)總局全國工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見〉的通知》(財(cái)建〔2006〕317號)規(guī)定：“三、切實(shí)保證企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)足額提取及合理使用
……
(五)企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：
1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);
2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);
3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);
4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;
5.特種作業(yè)人員培訓(xùn);
6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;
7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;
8.購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;
9.職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;
10.職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;
11.有關(guān)職工教育的其他開支。”
三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)規(guī)定：“第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
……
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等?！?/p>
因此，醫(yī)藥公司為員工報(bào)銷職工醫(yī)師執(zhí)照的繼續(xù)教育支出，取得發(fā)票抬頭為員工個(gè)人名字的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，按職工教育經(jīng)費(fèi)支出在文件規(guī)定的限額內(nèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
20.實(shí)行核定征收方式的企業(yè)安置殘疾人員，是否可以享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”
二、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號）規(guī)定:“一、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除?！?/p>
三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第一條第（一）項(xiàng)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅2個(gè)規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第88號）第二條規(guī)定：“一、國稅發(fā)〔2008〕30號文件第三條第二款所稱‘特定納稅人’包括以下類型的企業(yè)：
（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）。
……”
因此，實(shí)行核定征收方式的企業(yè)安置殘疾人員，不可以享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。
21.實(shí)行核定征收方式的企業(yè)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，是否可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）規(guī)定：“第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕212號)規(guī)定：“二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計(jì)算：
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。
相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。
三、享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。”
三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第一條第（一）項(xiàng)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅2個(gè)規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第88號）第二條規(guī)定：“一、國稅發(fā)〔2008〕30號文件第三條第二款所稱‘特定納稅人’包括以下類型的企業(yè)：
（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）。
……”
因此，實(shí)行核定征收方式的企業(yè)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
22.簽訂建筑工程一切險(xiǎn)及第三者責(zé)任險(xiǎn)合同，是否需要繳納印花稅？
答：需要。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅征稅范圍包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同。立合同人按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼花?！?/p>
因此，簽訂建筑工程一切險(xiǎn)及第三者責(zé)任險(xiǎn)合同，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同繳納印花稅。
23.簽訂設(shè)備監(jiān)測服務(wù)合同，是否需要繳納印花稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);3.營業(yè)賬簿;4.權(quán)利、許可證照;5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證?！绷砀鶕?jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》((1988)財(cái)稅字第255號)第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅?！?/p>
因此，設(shè)備監(jiān)測服務(wù)合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。
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